LEY DE IMPUESTO DE TRASPASO DE BIENES INMUEBLES
(*) NOTA: esta ley fue emitida mediante el artículo 9° de la
Ley N° 6999 del 3 de setiembre de 1985.
CAPITULO I
Del objeto y del hecho generador
ARTICULO 1º.- Objeto y hecho generador. Se establece un impuesto
sobre los traspasos, bajo cualquier título, de inmuebles que estén o no
inscritos en el Registro Público de la Propiedad, con las excepciones
señaladas en el artículo quinto.
(NOTA: el artículo 4 de la Ley de Ajuste Tributario No.7543 del 14
de setiembre de 1995 establece un impuesto adicional de un centésimo por
ciento (0.01%) por traspaso de inmuebles a favor de la Cruz Roja)

ARTICULO 2º.- Definición de traspaso. Para los fines de esta ley,
se entenderá por traspaso todo negocio jurídico por el cual se transfiera
un inmueble, atendiendo a la naturaleza jurídica del negocio respectivo,
y no a la denominación que a éste le hayan dado las partes.
No constituyen traspasos, a los efectos de esta ley, y por lo tanto
no estarán sujetos a sus previsiones, los siguientes, negocios jurídicos:
a) Las capitulaciones matrimoniales.
b) La renuncia de bienes gananciales.
c) El reconocimiento de aporte matrimonial.
d) Las adjudicaciones o división de bienes entre cónyuges o entre
condueños.
e) Las cesiones de derechos hereditarios o de adjudicaciones
hereditarias.
f) Las cesiones de remates.
g) Las expropiaciones de inmuebles.
h) La restitución de inmuebles en virtud de anulación, rescisión o
resolución de contratos.

ARTICULO 3º.- Bienes inmuebles. Se considerarán bienes inmuebles,
para los efectos de esta ley, los conceptuados como tales en la Ley del
Impuesto Territorial, Nº 27 del 2 de marzo de 1929 y sus reformas,
excepto las maquinarias y demás bienes muebles, aunque se encuentren
adheridos a tales inmuebles o sean utilizados en la explotación del
establecimiento a que están destinados.

ARTICULO 4º.- Momento en que ocurre el hecho generador. Se
considerará que ocurre el hecho generador del impuesto en la hora y fecha
del otorgamiento de la escritura pública en que se asienta el negocio
jurídico de traspaso del inmueble.

ARTICULO 5º.- Excepciones. Estarán exceptuadas del impuesto a que
se refiere esta ley:
a) Los traspasos de inmuebles cuyo monto no exceda de seiscientos
mil colones (¢ 600.000.00), para lote y casa, y de ¢400.000.00
para los demás casos.
( Así reformado por el artículo 4º de la Ley Nº 7088 de 30 de
noviembre de 1987)
b) Los gananciales y adjudicaciones hereditarias, cuando el inmueble
adjudicado no exceda de seiscientos mil colones (¢600.000.00),
para casa y lote, y de ¢ 400.000.00 para los demás casos.
( Así reformado por el artículo 4º de la Ley Nº 7088 de 30 de
noviembre de 1987)
c) Los traspasos de inmuebles a personas físicas, destinados a
vivienda popular. El monto de la exención, así como la lista de
las instituciones, serán establecidos conjuntamente por los
Ministerios de Hacienda y de Vivienda y Asentamientos Humanos.
En el caso de traspasos hechos por empresas privadas, se
requerirá una certificación del Ministerio de Vivienda y
Asentamienos Humanos, en la que conste que los inmuebles por
ellas transferidos cumplen con los requisitos señalados para la
construcción de vivienda popular, y que su valor se encuentra
dentro del límite fijado en el párrafo anterior.
( Así reformado por el artículo 4º de la Ley Nº 7088 de 30 de
noviembre de 1987 y 115 de la Nº 7097 de 18 de agosto de 1988).
ch) Los traspasos de inmuebles para destinarlos a habitación
familiar, o el traspaso de la parcela rural destinada a
subsistencia de la familia, siempre que el valor inmueble no
sobrepase los seiscientos mil colones (¢ 600.000.00).
d) El Estado en la parte que le corresponda.
e) Las asociaciones de desarrollo comunal, juntas administrativas y
de educación, instituciones de enseñanza superior del Estado y
demás entidades que por leyes especiales estén exentas del pago
de impuestos en la parte que les corresponda.
f) En cuanto al donante, las donaciones al Estado, CCSS, IDA, IMAS,
INVU, IFAM, INFOCOOP, INSA, INA, Patronato Nacional de la
Infancia, municipalidades, comités cantonales de deportes, Cruz
Roja e instituciones de enseñanza superior del Estado.
Las excepciones señaladas en los incisos a), b) y ch), serán hasta
por el monto indicado en dichos incisos.
Los excesos quedarán sujetos al pago del impuesto conforme a la
tarifa indicada en el artículo 8 de la presente ley.

CAPITULO II
De los contribuyentes y responsables
ARTICULO 6º.- Contribuyentes. Son contribuyentes del impuesto, por
partes iguales, los trasmitentes y los adquirentes en los negocios
indicados en los artículos primero y segundo del capítulo I de esta ley,
quienes para dicho efecto serán responsables solidarios.
Sin embargo, en pago de adjudicación en remate, dación en pago o
adjudicación en pago de deudas, el o los adquirentes serán responsables
por el total del impuesto.

CAPITULO III
De la base imponible
ARTICULO 7º.- Base imponible. El impuesto deberá cancelarse dentro
de los tres meses siguientes a la fecha del otorgamiento del documento
respectivo, y se calculará sobre el valor que las partes consignen en la
escritura pública en la que se asiente el respectivo negocio. La
Dirección General de la Tributación Directa queda facultada para ajustar
el valor declarado, utilizando como antecedentes, avalúos anteriores,
informaciones bancarias, precio real de mercado por zona, precio de venta
de inmuebles similares de la región, índices de precios establecidos por
el Banco Central de Costa Rica, el valor de la hipoteca que se consigne
en el documento respectivo, cuando proceda, u otros factores que
determine.
En casos de adjudicación en remate, el impuesto se calculará sobre
el precio de la subasta. El reajuste del precio deberá efectuarlo la
Dirección General de la Tributación Directa, dentro del plazo de ocho
días siguientes a la presentación del documento a que se refiere la ley
Nº 6575 de 20 de abril de 1982, según el cual las partes deben
suministrar a la referida Dirección, bajo declaración jurada, los datos
físicos del inmueble objeto de traspaso. Si transcurrido el plazo de ocho
días, la Administración Tributaria no hiciere objeción alguna, se tendrá
por cierto el valor declarado por las partes en la escritura pública.
Tratándose de traspasos, los notarios no podrán retirar los documentos
presentados antes del plazo de ocho días anteriormente estipulado.
El avalúo practicado por la Administración Tributaria se tendrá por
notificado al comunicarse el nuevo valor a los interesados, y servirá de
base para los efectos del cobro del impuesto territorial.
En ningún caso la base imponible para el pago de este impuesto podrá
ser inferior al valor contabilizado en los registros de la Administración
Tributaria.
Los requisitos en cuanto a notificaciones, plazos y otros
antecedentes para que la Administración Tributaria pueda hacer efectivas
las normas de este artículo, serán fijadas en el reglamento de esta ley.
(Así reformado por el artículo 4º de la Ley Nº 7088 de 30 de
noviembre de 1987)

CAPITULO IV
De la tarifa
ARTICULO 8º.- La tarifa del impuesto será del uno y medio por ciento
(1,5 %).
(Así reformada la tarifa por el artículo 181 de la ley No.7764 de 17
de abril de 1998)
Quedan exentos los montos señalados en los incisos a), c) y ch) del
artículo 5º de esta ley.
Los tramos en colones de la escala anterior serán ajustados cada dos
años, de acuerdo con las variaciones en los índices de precios que al
efecto lleve el Banco Central de Costa Rica.
(Así reformado por el artículo 40.9 de la Ley Nº 7040 de 25 de abril
de 1986 y 4º de la Nº 7088 de 30 de noviembre de 1987)
(NOTA: La Ley Nº 7040 ibídem, en su relacionado artículo 40.9,
erróneamente cita como modificado el artículo 8º de la Nº 7000 de 30 de
agosto de 1985 -ley que está integrada únicamente por seis (6) artículos-
cuando en realidad lo que modifica es el artículo 5º de esta última, que
sí había reformado el presente artículo)
(NOTA: el artículo 4 de la Ley de Ajuste Tributario Nº 7543 de 14 de
setiembre de 1995 establece un impuesto adicional de un centésimo por
ciento (0.01%) por traspaso de inmuebles a favor de la Cruz Roja)

CAPITULO V
De la liquidación y pago del impuesto
ARTICULO 9º- Declaración jurada. Los valores consignados en los
documentos de traspaso de inmuebles tendrán carácter de declaración
jurada de los contribuyentes del impuesto.
(Así reformado por el artículo 40.11 de la Ley Nº 7040 de 25 de
abril de 1986)

ARTICULO 10.- Plazo para el trámite de documentos. Todo documento
sujeto a anotación por el departamento respectivo de la Dirección General
de la Tributación Directa, deberá ser devuelto al interesado dentro de
los ocho días hábiles siguientes al de su presentación ante ella, con el
anotado correspondiente, si procediere, o, en su caso, con indicación de
los errores o defectos que contuviere.
Transcurrido el plazo dicho, si el documento hubiere sido anotado o
no se hubieren señalado los errores o defectos, el interesado podrá
retirarlo de aquel departamento, y la base para el cálculo de los
impuestos y derechos de registro, será el valor contabilizado del
inmueble, o el del documento si éste fuere mayor. Para este efecto, la
Tributación deberá indicar en el propio documento, así como en el
comprobante de recibo o boleta que del mismo se extienda, la fecha de su
presentación y la de devolución o retiro y el valor consignado en dicha
boleta.
(Así reformado por el artículo 40.11 de la Ley Nº 7040 de 25 de
abril de 1986).

ARTICULO 11.- DEROGADO.
(Derogado por el artículo 121 de la Ley Nº 7015 de 22 de noviembre
de 1985)
El impuesto deberá cancelarse dentro del mes siguiente a la fecha de
otorgamiento del documento respectivo.
(Así reformado por el artículo 181 de la ley No.7764 de 17 de abril
de 1998. NOTA: Este artículo 11 ya había sido derogado en su totalidad
por el artículo 121 de la Ley de Presupuesto No.7015 de 22 de noviembre
de 1985)

ARTICULO 12.- Pago del impuesto. Luego de consignado en el
documento respectivo el valor sobre el cual deberá calcularse el
impuesto, la Administración Tributaria confeccionará el entero conforme
con la tarifa indicada en el artículo 8º. El pago se hará mediante ese
formulario, en el Banco Central de Costa Rica o en cualquier otro banco
del Estado, sus sucursales o agencias, en dinero efectivo o mediante
cheque certificado. Estas entidades deberán remitir periódicamente al
Banco Central de Costa Rica lo que recauden por ese concepto. El pago, en
la forma indicada, extingue la obligación de satisfacer el impuesto
correspondiente al traspaso de los bienes que indiquen en el formulario,
lo mismo que el negocio jurídico a que se refiera el impuesto.
(Así reformado por el artículo 4º de la Ley Nº 7088 de 30 de
noviembre de 1987)

ARTICULO 13.- Porcentaje para la Administración Tributaria. Del
producto de este impuesto se destinará anualmente el dos y medio por
ciento a la Administración Tributaria, destinado a la agilización y
mecanización de dicha dependencia.
El Ministerio de Hacienda hará anualmente la asignación
presupuestaria en el proyecto de presupuesto ordinario.

ARTICULO 14.- La recaudación, producto del impuesto sobre los
traspasos de bienes inmuebles, se destinará con excepción del dos y medio
por ciento (2.5%) asignado a la Administración Tributaria, al Fondo
Especial para el Financiamiento de la Educación Superior Universitaria
Estatal. Esta disposición no afecta los montos mínimos asignados al Fondo
para el Financiamiento de la Educación Superior según el artículo 141 de
la ley Nº 6975 del 30 de noviembre de 1984.

ARTICULO 15.- Disposiciones finales
La Dirección General de Tributación Directa no concederá el
"anotado" a documentos que contengan operaciones sujetas al pago del
impuesto sobre inmuebles no inscritos establecido en la presente ley, si
no se adjuntare el entero debidamente cancelado por el monto total del
impuesto.
(Así reformado por el artículo 181 de la ley No.7764 de 17 de abril
de 1998)
El Registro Público de la Propiedad tampoco inscribirá esos
documentos si no contuvieren constancia de pago del impuesto o, en su
defecto, el entero indicado o exención del impuesto, en su caso.

CAPITULO VI
De la administración y fiscalización
ARTICULO 16.- Organismo de aplicación. Corresponde a la Dirección
General de la Tributación Directa la administración y fiscalización del
impuesto establecido por la presente ley, con sujeción a las
disposiciones del Código Tributario. En caso de duda o de objeción,
resolverá, en última instancia, en lo administrativo, el Tribunal Fiscal
Administrativo.
Tratándose de documentos presentados al Registro Público, en lo
relativo a este impuesto, resolverá en caso de duda u objeción, el
Tribunal Fiscal Administrativo, con carácter obligatorio para el
Registro.
TRANSITORIO I.- DEROGADO.-
(Derogado por el artículo 121 de la Ley Nº 7015 de 22 de noviembre
de 1985)